Le décret omnibus, publié au Journal officiel le 9 août 2024, a introduit d’importants changements en matière d’imposition des travailleurs frontaliers opérant entre la Suisse et l’Italie. Ce décret a absorbé les dispositions de la DDL sur les travailleurs frontaliers approuvée par le Conseil des ministres le 24 juin 2024, qui concernaient le télétravail et un régime fiscal optionnel pour les « anciens travailleurs frontaliers ». Dans ce guide, nous explorerons en détail qui sont les travailleurs frontaliers, les changements introduits en 2024 et les changements qui leur seront apportés au niveau de la fiscalité et de la sécurité sociale
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Index du contenu:
Qui sont les travailleurs frontaliers
Un travailleur frontalier est une personne physique résidant fiscalement dans une municipalité située à moins de 20 kilomètres de la frontière avec un autre État, qui exerce une activité salariée dans la zone frontalière de l’autre État et retourne quotidiennement dans son État de résidence. Cette définition est établie par la loi n° 83 du 13 juin 2023, qui ratifie l’accord du 23 décembre 2020 entre l’Italie et la Suisse
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Actualités pour les frontaliers en 2024
Avec le décret omnibus de 2024, publié au Journal officiel le 9 août 2024, des modifications importantes ont été apportées au régime fiscal des travailleurs frontaliers. En fait, depuis 2024, un nouvel accord est entré en vigueur entre la Suisse et l’Italie qui introduit l’imposition simultanée des revenus du travail, répartissant la charge fiscale entre les deux pays
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- Fiscalité compétitive : depuis 2024, les frontaliers italiens embauchés après le 1er juillet 2023 sont imposés à 80 % en Suisse et à 20 % en Italie.
- Taxe de remplacement de 25 % : une taxe de remplacement de 25 % a été introduite sur les impôts déjà payés en Suisse pour les travailleurs frontaliers italiens. Cette taxe s’applique également aux « anciens frontaliers » et aux résidents des nouvelles municipalités frontalières des provinces de Brescia
et Sondrio.
Fiscalité des frontaliers en Suisse
L’imposition des travailleurs frontaliers en Suisse, conformément à la loi du 13 juin 2023, n. 83 et au projet de loi transfrontalier de 2024, fonctionne selon les règles suivantes :
- Fiscalité compétitive : les frontaliers italiens paient 80 % des impôts en Suisse et 20 % en Italie.
- Exonération non fiscale : depuis 2024, l’exonération non fiscale est passée de 7 500 euros à 10 000 euros.
Exemple de fiscalité pour un travailleur frontalier
Pour clarifier le fonctionnement de la fiscalité pour les travailleurs frontaliers, prenons un exemple :
Un travailleur frontalier ayant un revenu brut de 120 000 euros, résidant à Cernobbio et employé à Mendrisio, sera imposé comme suit :
- L’impôt en Suisse, réduit à 80 %, se traduira par 14 400 euros.
Liste des communes frontalières en 2024
Le projet de loi frontalier de 2024 annonce la liste des municipalités valables en 2024. La loi n° 83 du 13 juin 2023 précise que la zone frontalière de l’Italie comprend les provinces autonomes de Bolzano, les régions de Lombardie, du Piémont et de la Vallée d’Aoste, tandis que pour la Suisse, elle comprend les cantons des Grisons, du Tessin et du
Valais.
Conclusion
Les modifications introduites en 2024 pour les travailleurs frontaliers entre l’Italie et la Suisse marquent une modification significative du régime fiscal et de sécurité sociale appliqué à cette catégorie de travailleurs. Il est essentiel que les frontaliers connaissent et comprennent comment ces changements affecteront leurs revenus et leurs impôts
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